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2025(114)年起遺贈稅課稅級距調高：解析與影響
2025-01-10
引言
自2025年起，我國遺贈稅課稅級距將迎來重大調整。雖然免稅額及扣除額維持不變，但新的稅率範圍對於繳稅影響顯著，繼承者可望降低稅負壓力。為協助民眾了解變化，北區國稅局整理了相關數據及案例，透過清晰的表格與試算範例，讓遺產與贈與稅的計算更加明確。
本文將深入探討2025年遺贈稅調整的背景、具體內容與影響，並結合實例與表格分析，說明稅制優化對於家庭財產規劃的重要性。
2025(114)年財政部公布最新遺贈稅標準
遺產稅調整內容與分析
課稅級距變化
2025年起，遺產稅課稅級距進行了顯著調整，具體變化如下：
遺產稅修法前後差異範例分析
範例一：遺產淨額5621萬元
2024年：遺產稅額為593萬1,500元（5,000萬×10% + 621萬×15%）。
2025年：遺產稅額為562萬1,000元（5,621萬×10%）。
稅負差異：節省31萬500元。
範例二：遺產淨額1億1242萬元
2024年：遺產稅額為1,498萬4,000元（5,000萬×10% + 5,000萬×15% + 1,242萬×20%）。
2025年：遺產稅額為1,405萬2,500元（5,621萬×10% + 5,621萬×15%）。
稅負差異：節省93萬1,500元。
以上範例清楚展現了稅率範圍調整對於繳稅負擔的顯著影響。
贈與稅調整內容與分析
課稅級距變化
贈與稅的課稅級距也於2025年起進行了調整，具體如下：
以上新的遺贈稅稅率對於高資產族群，可謂降低了不少稅負
遺產稅特殊情況與規定說明
遺產稅第16條第10款的適用
根據《遺產及贈與稅法》第16條第10款規定，若被繼承人死亡前5年內繼承已納遺產稅的財產，且財產狀態發生變更，符合條件的部分仍可不計入遺產總額課稅。
範例說明
情境：A君於民國110年死亡，其繼承人B君繼承了一筆土地，法定申報期限內申報A君遺產稅，並全數繳清稅款，B君繼承其中1筆土地，公告土地現值新臺幣1,500萬元 後於民國112年出售得款2000萬並轉為存款。B君於113年死亡，其存款被繼承人C君繼承。
計算：國稅局說明，B君該筆2,000萬元存款遺產中，屬於B君原繼承土地遺產價值範圍內的1,500萬元，C君得依遺產及贈與稅法第16條第10款規定，列為不計入B君遺產總額的財產，剩餘500萬元，則應計入B君的遺產總額課稅。
此規定有效避免了重複課稅，保障繼承者的權益。
結論與建議
2025年起遺贈稅的課稅級距調整，不僅降低了部分遺產與贈與的稅負，還體現了政策的公平性與彈性。對於繼承者與贈與者而言，提前了解與規劃稅務安排至關重要。
國稅局提供的相關試算工具與諮詢服務，如「國稅小幫手」與免費服務熱線（0800-000-321），為納稅人提供了便利的支援。未來，隨著稅制的進一步優化，民眾的稅務負擔將得到更合理的調控。
建議納稅義務人密切關注政策變化，並與專業人士合作，制定合適的資產傳承與稅務策略，以最大化家庭財富的保護與增值。